企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓印花稅如何計算 公司股份轉(zhuǎn)讓印花稅如何計算？.

納稅是每個公民的義務(wù)。在轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)時，往往會涉及到稅收問題，也需要依法納稅。那么，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅是如何計算的呢？企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)還有哪些稅？讓我們聚在一起找出答案。

1.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

目前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的繳納主要分為兩種情況：

1.根據(jù)財稅[2005]11號文件，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照& quot股票轉(zhuǎn)讓文件& quot按1的稅率買賣、繼承、贈與本所書寫的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓文書。2007年5月30日，稅率已由1調(diào)整為3。

2.根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號文件，印花稅應(yīng)按& quot產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件& quot按照企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面文件，即除a股和b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件以外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五計算。

二。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他稅收

外國投資者的境內(nèi)企業(yè)股權(quán)境外交易也要繳納印花稅。

根據(jù)財稅[1988]255號和國稅發(fā)[1991]155號文件的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立并領(lǐng)取本條例所列憑證的單位和個人(包括外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu))，均為印花稅的納稅人。上述憑證無論是在中國境內(nèi)還是境外設(shè)立，均應(yīng)按規(guī)定加蓋公章?！队』ǘ悤盒袟l例》列舉，在境外簽訂稅收合同，按照規(guī)定不方便貼花的，應(yīng)當(dāng)在帶入境內(nèi)時辦理貼花納稅手續(xù)。

而且境外投資者境外交易股權(quán)只在境外支付，必須在境內(nèi)辦理審批和變更登記手續(xù)。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在帶入中國時應(yīng)按照規(guī)定的稅率進(jìn)行蓋章。

目前與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅收政策有流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅，稅種明確為開征或暫免。

一、營業(yè)稅

055-79000(財稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資，參與投資者利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

B.企業(yè)所得稅

(一)根據(jù)新法規(guī)的一般政策規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》和《企業(yè)所得稅法》:& quot；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)和其他財產(chǎn)取得的收入。"因此，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)作為企業(yè)的全部收入計算應(yīng)納稅所得額。

同時，《實施條例》第16條規(guī)定：& quot企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除資產(chǎn)凈值。"

其中，凈值是指相關(guān)資產(chǎn)和財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)扣除折舊、損耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。已按規(guī)定扣除的費(fèi)用。(《企業(yè)所得稅法》的第74條)

例如，某公司投資出售長期持有的W公司長期股權(quán)，總價15.8萬元，存入銀行；該長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準(zhǔn)備。會計分錄為：借方：銀行存款15.8萬元。

借款：長期股權(quán)投資15.2萬元

投資收益6000元

據(jù)此，公司計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為15.8萬-15.2萬=6000元。

(二)重組業(yè)務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》(財稅[2009]59號)

1.股權(quán)購買和股權(quán)支付的概念。

(一)股權(quán)收購：是指一個企業(yè)(以下簡稱收購企業(yè))購買另一個企業(yè)(以下簡稱被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制權(quán)的交易。對價的形式

(2)股權(quán)支付：是指在企業(yè)重組中，以企業(yè)或其控股公司的股權(quán)和股份作為購買、交換資產(chǎn)一方支付的對價的支付形式。

2.股權(quán)購買交易的所得稅處理方法

(1)一般稅務(wù)處理：

被購買方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的利得或損失。

購買方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊稅務(wù)處理：同時滿足以下條件的，可以選擇適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定：

具有合理的商業(yè)目的，其主要目的不是減少、免除或延遲繳納稅款。

被收購股權(quán)不低于被收購企業(yè)總股權(quán)的75%。

企業(yè)重組后連續(xù)12個月內(nèi)，重組資產(chǎn)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動不會發(fā)生變化。

收購企業(yè)在股權(quán)收購時的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。

在企業(yè)改制中取得股權(quán)支付的原大股東，在改制后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

特殊稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的利得或損失。

被并購企業(yè)股東取得的計稅基礎(chǔ)，以被并購企業(yè)原計稅基礎(chǔ)確定。

被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)由被收購股權(quán)的原計稅基礎(chǔ)決定。

被并購企業(yè)和被并購企業(yè)原有資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

3.例子

分析數(shù)據(jù)：2008年9月，A公司公布重大重組預(yù)案，稱將發(fā)行36？向公司實際控制人B公司定向增發(fā)。09萬股a股，并買入其持有的C公司50%的股份。增發(fā)價格為7.61元/股。收購后，C公司將成為a公司的控股子公司，C公司成立時的注冊資本為856？839?300元，其中D公司出資214？242?370元，出資25%，B公司出資642？596?930元，出資比例75%。根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，B公司承諾所認(rèn)購的股份自發(fā)行之日起36個月內(nèi)不上市交易和轉(zhuǎn)讓。

基于的相關(guān)企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。本次股權(quán)購買完成后，a公司將達(dá)到控制c公司的目的，從而符合《通知》中股權(quán)購買的定義。

(2)雖然企業(yè)所得稅政策的適用符合控股合并的條件，且假設(shè)支付的對價全部為上市公司股權(quán)，但由于A公司僅收購了C公司50%的股權(quán)，不符合75%的要求，故應(yīng)適用一般處理：

被收購企業(yè)股東：B公司確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=取得的對價的公允價值-原計稅基礎(chǔ)=7.61368090000-85683930050%=2372745250元。假設(shè)B公司適用25%的稅率，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的所得稅為：237274525025%=593186312.5元。

收購方：A公司(對C公司)收購股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以公允價值為基礎(chǔ)確定，即2801164900元(7.61 36809000元)。

被收購企業(yè)：C公司相關(guān)所得稅事項不變。

在其他條件不變的情況下，B公司將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額增加到75%，這意味著它將轉(zhuǎn)讓C公司的全部股權(quán)，因此由于本次交易符合財稅[2009]59號文件規(guī)定的五個條件，可以選擇特殊稅務(wù)處理。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策，實際上是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的書證為依據(jù)的。另外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，除了繳納印花稅，還需要繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。繳納時，各稅種的比例和政策都有一定的差異。

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